【哪些营业外支出不可以税前扣除需要调增】在企业所得税的计算过程中，企业发生的营业外支出是否可以税前扣除，直接影响到应纳税所得额的大小。根据现行税收政策，部分营业外支出在税法上是不允许税前扣除的，企业在进行汇算清缴时需要对这些项目进行纳税调整，即“调增”。以下是对常见不可税前扣除的营业外支出项目的总结。

一、不可税前扣除的营业外支出类型

1. 非公益性捐赠支出

企业通过非公益性社会团体或非公益性的政府部门进行的捐赠，不能在税前扣除。

2. 罚款、滞纳金、违约金等支出

因违法行为产生的罚款、滞纳金、违约金等，不得在税前扣除。

3. 与取得收入无关的其他支出

例如，企业因管理不善造成的损失、非正常损失等，若无法证明与生产经营相关，不得税前扣除。

4. 未按规定取得合法凭证的支出

企业发生支出时，若未能取得合法有效的发票或其他合规凭证，该支出不得税前扣除。

5. 超过规定限额的业务招待费

虽然业务招待费属于期间费用，但其税前扣除有明确限额，超限部分需调增应纳税所得额。

6. 广告和业务宣传费超过规定比例的部分

对于部分行业，如烟草企业，广告费和业务宣传费不得税前扣除；其他行业超出规定比例的部分也需调增。

7. 资产减值准备金

企业计提的资产减值准备金，在税法上不认可，需调增应纳税所得额。

8. 非金融企业向非金融机构借款的利息支出

若利率超过银行同期同类贷款利率，超出部分不得税前扣除。

9. 职工福利费、工会经费、职工教育经费超过规定比例的部分

超过税法规定比例的部分，需调增应纳税所得额。

二、常见不可税前扣除营业外支出汇总表

三、注意事项

企业在日常财务处理中，应严格区分税法允许与不允许扣除的支出，避免因错误扣除导致税务风险。特别是在年度汇算清缴阶段，应对所有营业外支出进行逐项核对，并按照税法规定进行必要的纳税调整。

此外，随着税收政策的不断更新，建议企业定期关注国家税务总局发布的最新文件，确保会计处理与税务要求保持一致。

结语：

合理控制营业外支出，规范税务处理，是企业实现合规经营的重要环节。对于不可税前扣除的支出项目，企业应提前做好预判和规划，减少不必要的税务负担。

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