【小企业会计准则汇算清缴补缴的企业所得税账务处理】在小企业会计准则下，企业在年度汇算清缴过程中，若发现应纳税所得额与实际已预缴税款存在差异，需进行补缴企业所得税的账务处理。这一过程涉及对前期已计提税金的调整，并根据实际应缴金额进行补缴。
以下是针对小企业会计准则下，汇算清缴补缴企业所得税的账务处理总结，结合实际操作步骤和会计分录进行说明。
一、账务处理流程总结
1. 确认应纳税所得额：根据企业年度财务报表和税务申报数据，确定本年度应纳税所得额。
2. 计算应缴企业所得税：根据适用税率（一般为25%）计算应缴企业所得税。
3. 对比已预缴税款：核对全年已预缴的企业所得税金额。
4. 确定补缴金额：若应缴税款大于已预缴税款，则差额为补缴金额。
5. 调整前期已计提税金：根据实际情况调整以前期间的应交税费科目。
6. 进行补缴账务处理：将补缴税款从银行账户支付，并进行相应的会计记录。
二、账务处理示例（表格）
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 | 说明 |
| 1 | 确认应纳税所得额 | / | 根据财务报表和税务申报表确认 |
| 2 | 计算应缴企业所得税 | 借：所得税费用（或以前年度损益调整） 贷：应交税费——应交企业所得税 | 按照当年应纳税所得额乘以适用税率计算 |
| 3 | 对比已预缴税款 | / | 核对全年预缴税款金额 |
| 4 | 确定补缴金额 | / | 应缴税款 - 已预缴税款 = 补缴金额 |
| 5 | 调整前期已计提税金 | 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 | 若前期多提或少提税金，需进行调整 |
| 6 | 补缴税款 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 实际支付补缴税款 |
三、注意事项
- 小企业会计准则下，企业所得税的核算相对简化，但仍需遵循权责发生制原则。
- 若企业因税务稽查或其他原因需补缴税款，应结合实际情况进行账务调整。
- 涉及以前年度损益调整时，需确保符合会计政策变更或差错更正的相关规定。
通过上述流程和账务处理方式，小企业在汇算清缴过程中可以规范地完成企业所得税的补缴工作，确保财务信息的真实性和合规性。
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