【企业所得税计提多了年底怎么冲回】在企业财务核算过程中，由于对当期应纳税所得额的预估存在偏差，有时会导致企业所得税的计提金额超过实际应缴纳的税额。这种情况下，企业需要在年终进行税务调整，将多计提的企业所得税予以冲回。以下是对这一问题的总结与操作说明。
一、问题背景
企业在每季度或每月进行会计处理时，通常会根据预计的利润情况计提企业所得税。然而，由于实际经营情况与预测存在差异，最终计算出的应纳税所得额可能低于前期计提的金额，导致企业多缴了税款。这时就需要在年度终了时，对多计提的企业所得税进行冲回处理。
二、冲回原因
| 原因 | 说明 |
| 预计利润与实际利润不符 | 前期按较高利润计提，但实际利润较低 |
| 税收优惠政策影响 | 实际享受了税收减免政策 |
| 亏损弥补影响 | 以前年度亏损可抵减当年应纳税所得额 |
| 费用调整影响 | 年末调整费用后，应纳税所得额减少 |
三、冲回操作步骤
1. 确认多缴税款金额
根据年度汇算清缴结果，计算出实际应缴企业所得税金额，并与已计提金额比较，确定差额。
2. 编制会计分录
对于多计提的企业所得税，应通过“以前年度损益调整”科目进行冲回。
3. 调整利润表
冲回的税款会影响当期的净利润，需在利润表中体现。
4. 税务申报调整
若已申报税款，需向主管税务机关申请退税或调整。
四、会计处理示例（单位：元）
| 项目 | 金额 |
| 原计提企业所得税 | 100,000 |
| 实际应缴企业所得税 | 80,000 |
| 多计提金额 | 20,000 |
会计分录如下：
```
借：应交税费——应交企业所得税 20,000
贷：以前年度损益调整 20,000
```
同时，在利润表中体现：
```
营业收入：XXX
营业成本：XXX
利润总额：XXX
企业所得税：-20,000
净利润：XXX
```
五、注意事项
- 冲回的税款应计入“以前年度损益调整”，不能直接冲减当期费用。
- 若涉及跨年度调整，应遵循《企业会计准则》相关规定。
- 涉及税务调整的，应及时与税务机关沟通，确保合规。
六、总结
企业所得税计提过多是常见现象，关键在于及时识别并合理冲回。通过准确的税务测算和规范的会计处理，可以有效避免税务风险，确保企业财务数据的真实性和准确性。
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