【期末工程施工大于工程结算的差额在资产负债表中填列】在建筑施工企业中，工程施工与工程结算之间可能存在一定的差异。这种差异通常体现在“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目的余额。根据会计准则，该差额在资产负债表中的处理方式具有特定规则，需合理归类并披露。
一、概念解释
- 工程施工：指企业为完成工程项目所发生的各项支出，包括直接成本和间接成本，属于资产类科目。
- 工程结算：指企业已确认的收入金额，即按照合同约定或完工进度确认的收入，属于收入类科目。
- 差额：若“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则表示企业尚未结转的收入部分，属于未实现的利润，应作为一项资产反映在资产负债表中。
二、会计处理原则
根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定：
- 当“工程施工”大于“工程结算”时，差额应作为“存货”项目下的“已完工未结算款”列示。
- 若“工程结算”大于“工程施工”，则差额应作为“预收账款”列示，属于负债类项目。
三、资产负债表填列方式
| 科目名称 | 会计科目类别 | 填列位置 | 说明 |
| 工程施工 | 资产类 | 存货 | 包括直接成本、间接成本等 |
| 工程结算 | 收入类 | 预收账款（如为负数） | 若为正数，不单独列示 |
| 差额（工程施工 - 工程结算） | 资产类 | 存货 - 已完工未结算款 | 体现为未结转的收入 |
四、实际应用举例
假设某公司“工程施工”科目余额为1,200万元，“工程结算”科目余额为900万元，则差额为300万元，应在资产负债表中列示为“存货 - 已完工未结算款”300万元。
反之，若“工程结算”大于“工程施工”，例如“工程结算”为1,100万元，“工程施工”为900万元，则差额为200万元，应列示为“预收账款”200万元。
五、注意事项
1. 企业应定期对“工程施工”与“工程结算”进行核对，确保数据准确。
2. 在编制财务报表时，应严格按照会计准则要求进行分类和披露。
3. 对于长期项目，建议按完工进度分阶段确认收入与成本，避免出现大额差额。
六、总结
期末工程施工大于工程结算的差额，实质上反映了企业已完成但尚未确认收入的部分。该差额在资产负债表中应作为“存货 - 已完工未结算款”列示，体现了企业的未实现利润。企业在日常核算中应重视该差额的管理，确保财务信息的真实性和合规性。
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